Налоговый кодекс РФ Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских

Налоговый кодекс РФ

Вернуться назад на Налоговый кодекс РФ

Внимание!

Если Вам понравился
наш сайт,то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.


Статья 226.1 НК РФ:

1. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок и операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях настоящей статьи, а также статей 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса признаются:

1) доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересахналогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) операции с финансовымиинструментами срочных сделок на основании договора доверительного управления, договорана брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договорас налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базуналогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентомв интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетомсоответствующих расходов. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базыналогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанныхдоговоров-2) доверительный управляющий в отношении дохода, выплачиваемого налогоплательщикупо ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются надату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на лицевомсчете или счете депо этого доверительного управляющего в случае, если этот доверительныйуправляющий на дату приобретения ценных бумаг, указанных в настоящем подпункте, являетсяпрофессиональным участником рынка ценных бумаг-3) российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценнымбумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумагроссийской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода потаким ценным бумагам, на следующих счетах:лицевом счете владельца этих ценных бумаг-депозитном лицевом счете-лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий неявляется профессиональным участником рынка ценных бумаг-4) российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода поценным бумагам, выпущенным этой российской организацией, которые учитываются на дату,определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на открытом держателем реестра счетенеустановленных лиц, лицам, в отношении которых установлено их право на получение такогодохода-5) депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам,выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии надату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на следующих счетах:счете депо владельца этих ценных бумаг, в том числе торговом счете депо владельца-депозитном счете депо-счете депо доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий неявляется профессиональным участником рынка ценных бумаг-субсчете депо, открытом в депозитарии в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности", за исключением субсчета депономинального держателя-субсчете депо, открытом в соответствии с Федеральным законом N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"-6) депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам,выпущенным российской организацией, которые учитываются на дату, определенную в решениио выплате (об объявлении) дохода по ценным бумагам, на открытом этим депозитарием счетенеустановленных лиц, лицам, в отношении которых установлено их право на получение такогодохода-7) депозитарий, осуществляющий на основании депозитарного договора выплату(перечисление) налогоплательщику дохода в денежной форме по следующим видам ценныхбумаг, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депоиностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ:по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательнымцентрализованным хранением-по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательнымцентрализованным хранением-по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранениемнезависимо от даты государственной регистрации их выпуска-по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением,выпущенным российскими организациями, выпуск (государственная регистрация) которых илиприсвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года-по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, заисключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков,государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которымосуществлены до 1 января 2012 года.

3. Лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику дохода по ценным бумагам,выпущенным российскими организациями, не признается налоговым агентом в отношении такихвыплат, если они осуществляются в пользу управляющей компании, действующей в интересахпаевого инвестиционного фонда.

4. При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагаминалоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактическиосуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретениеми хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участияналогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которогоналоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицомдолжны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов,на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерскиеотчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующимценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представленияфизическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копиитаких документов и хранить их в течение пяти лет.



5. Налоговый агент обязан также исчислить и удержать суммы налога, не полностьюудержанные эмитентом ценных бумаг, признаваемым налоговым агентом в отношениисоответствующих выплат, в том числе в случае осуществления налогоплательщику выплат врезультате совершения операций, налоговая база по которым определяется в соответствии состатьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса.Исчисление и удержание суммы налога в соответствии с настоящим пунктом осуществляютсяна основании информации, представляемой налоговому агенту эмитентом ценных бумаг в порядкеи сроки, которые устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченнымпо контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Не признается налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление)доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценныхбумаг. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

7. Исчисление и уплата суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок и операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, в порядке, установленном настоящей главой, в следующие сроки:

по окончании налогового периода-до истечения налогового периода-до истечения срока действия договора в пользу физического лица.Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятсяналоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке,установленном настоящей главой.

8. При выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) доистечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лицасумма налога исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 214.1, 214.3и 214.4 настоящего Кодекса.

9. Налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднееодного месяца с наиболее ранней из следующих дат:1) дата окончания соответствующего налогового периода-2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основаниикоторого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которогоон признается налоговым агентом-3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

9.1. По операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, исчисление, удержание и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, для целей расчета налоговой базы датой открытия счета признается дата открытия указанным физическим лицом индивидуального инвестиционного счета, договор на ведение которого был прекращен в порядке, указанном в настоящем абзаце.

Состав сведений о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете, предоставляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг другому профессиональному участнику рынка ценных бумаг в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.



10. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежныхсредств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах,специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарныхсчетах или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемыхуказанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления,исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах,сформировавшегося на дату удержания налога.Под выплатой денежных средств в целях настоящей статьи понимается выплата налоговымагентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованиюналогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщикаили на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящей статьи признается передачаналоговым агентом налогоплательщику (или по указанию налогоплательщика третьим лицам)ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета)налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения.Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящей статьи не признается передачаналоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнениемналогоплательщиком сделок с ценными бумагами, при условии, что денежные средства посоответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет)налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация)ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данногоналогоплательщика, открытый в депозитарии, осуществляющем свою деятельность в соответствиис законодательством Российской Федерации.При выплате дохода в натуральной форме сумма выплаты определяется как сумма фактическипроизведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение ценных бумаг,передаваемых налогоплательщику или иному лицу.

11. Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансовогорезультата в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), надату выплаты дохода.Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающимитогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налогисчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.Если сумма налога в отношении финансового результата, рассчитанного нарастающимитогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме),налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогомфинансового результата.

12. При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода внатуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налогапроизводится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

13. При наличии у налогоплательщика разных видов доходов (в том числе доходов,облагаемых налогом по разным налоговым ставкам) по операциям, осуществляемым налоговымагентом в пользу налогоплательщика, очередность их выплаты налогоплательщику в случаевыплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода (доистечения срока действия договора доверительного управления) устанавливается по соглашениюналогоплательщика и налогового агента.

14. При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствиис настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога донаступления наиболее ранней даты из следующих дат:одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смогполностью удержать исчисленную сумму налога-даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщикоми налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленнуюсумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действиядоговора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой онпризнается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновенияэтого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета оневозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога вэтом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периоданаправляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего заистекшим налоговым периодом.

15. Налоговый агент, являющийся источником дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, обязан сообщить об открытии или о закрытии индивидуального инвестиционного счета в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Формы и форматы сообщений об открытии или о закрытии индивидуального инвестиционного счета, порядок их заполнения и представления устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Комментарий к статье 226.1 НК РФ:

Комментарии отсутствуют.


Внимание, только СЕГОДНЯ!

» » » Налоговый кодекс РФ Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских