Налоговый кодекс РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговый кодекс РФ

Вернуться назад на Налоговый кодекс РФ

Внимание!

Если Вам понравился
наш сайт,то вы можете добавить его в закладку вашего браузера.


Статья 346.21 НК РФ:

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговойбазы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщикомсамостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогамкаждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставкиналога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговогопериода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранееисчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Абзац второй утратил силу с 1 января 2013 г.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный)период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальноестрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательноемедицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) вданном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерациипособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которыеоплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами,произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные всоответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующеговида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временнойнетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средствработодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связис материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным состраховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользуработников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которыеоплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают суммуналога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам непревышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размерапособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производствеи профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которыеоплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством".При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на суммууказанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.



Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходыи не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога(авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РоссийскойФедерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированномразмере.

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют суммуавансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов,уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговогопериода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранееисчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислениисумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахожденияорганизации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднеесроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца,следующего за истекшим отчетным периодом.

8. В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Комментарий к статье 346.21 НК РФ:

Упрощенная система налогообложения позволяет платить единый налог либо со всей суммы полученных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Объект налогообложения для "упрощенки" можно выбрать только один раз и только до начала того календарного года, с которого организацией или индивидуальным предпринимателем будет решено перейти на этот режим налогообложения.

При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно статье 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении доходов такой пересчет необходимо сделать на дату получения доходов, а в отношении расходов - на дату осуществления соответствующего платежа.



Глава 26.2 Налогового кодекса РФ предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок их расчета зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объектом налогообложения являются доходы, то в этом случае налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов организации. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога для упрощенцев, которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 процентов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев.

Затем величина единого налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов.

Ранее Налоговый кодекс РФ давал возможность уменьшать сумму единого налога на пособия по временной нетрудоспособности без ограничений.

Однако уменьшить единый налог организация может только на сумму пособий, которые она выплатила за счет собственных средств, а не за счет ФСС России. И хотя прямо из Кодекса это не следует, об этом сказано в строке 110 раздела 2 декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база по единому налогу - это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15 процентов.

Следует обратить внимание, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при расчете единого налога в полном размере включаются в состав расходов. Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включаются в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Декларация по единому налогу должна представляться в налоговую инспекцию ежеквартально - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация по единому налогу утверждена Приказом Минфина России N 7н.

В эти же сроки единый налог перечисляется в бюджет. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны представить налоговую декларацию по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом. В тот же срок они должны уплатить единый налог в бюджет по итогам года.

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля. В этот же срок они должны представить налоговую декларацию по единому налогу в налоговую инспекцию.

Если срок сдачи налоговой декларации и уплаты единого налога приходится на выходной день, то он переносится на первый рабочий день. Подробнее о порядке заполнения декларации читайте комментарии к статье 346.23 Налогового кодекса РФ.


Внимание, только СЕГОДНЯ!

» » » Налоговый кодекс РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога